胡碩勻
國際與臺灣會計師CPA／CFP／信達聯合會計師事務所所長、IARFC國際認證財務顧問師協會講師
報稅季即將來臨，財務顧問通常有許多中小企業主的客戶，這些企業申報營利事業所得稅時，常遇到許多問題，其中一點就是負責人常會詢問公司費用認列的狀況：公司還有多少交際費可以認列？捐贈費用超限了嗎？
公司支付各項費用除了需取得合於稅法規定的憑證外，稅法針對某些費用及損失項目，有認列金額的上限，如超過稅法規定的限額，於申報所得稅時就必須將超出的部分調整剔除，因此造成課稅所得額變高，繳的稅也就變多。瞭解這些在稅法上有限額規定的會計項目，除了可以省下稅金外，對於公司的整體營運規劃，費用控制等亦有幫助。以下介紹常見的限額項目：
旅費：國內差旅費、國外差旅費及停車費、通行費、汽油費、計程車資等
＊限額：
1.國內差旅膳什費：職員每日600元（以下幣值若無另行註記，以新臺幣計）、董事長、總經理、經理、廠長以上每日700元。
※員工出差日支膳什費超過財政部核定免稅標準則：超過免稅日支膳什費部分列屬「薪資」，免扣繳，但須申報扣繳憑單。
2.國外旅費：宿費及膳什費：依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」，如出差上海，每日生活費可認列美金267元、紐約市美金308元。
3.例外：公司訂有「宿費檢據核實報銷辦法者」，宿費檢據核實報銷、膳什費依日支標準5折計算。
捐贈
＊限額：
註：限額公式：〔營業毛利＋非營業收入－（營業費用－捐贈）－非營業支出〕×10／110
資料來源／信達聯合會計師事務所整理
交際費：宴餐、禮盒、禮品、贈品、菸酒等
＊限額：製造及買賣業
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職工福利：員工旅遊、尾牙聚餐、節慶禮品、文康活動、婚喪禮金等
＊限額：
◎成立職工福利委員會：
1.提撥限額：營業收入總額×0.15％＋下腳收入×40％。
依實收資本（或增資資本）的5％提撥，分五年攤銷 。
2.實支規定：不得再以福利費列支，須先由福利金支付，超過職工福利金動的標準部分，得以「其他費用」列支。
※員工醫藥費：核實認列（不含員工定期檢查）。
◎未成立職工福利委員會：
1.提撥規定：不得提撥福利金。
2.實支限額：營業收入總額0.15％＋下腳收入×40％。
3.員工醫藥費：核實認定（不含員工定期健康檢查）。
4.舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用：應先以職工福利科目列支，超「實支限領」項目規定限度部分，再以「其他費用」列支。
保險費：勞保、健保、車險、意外險、火災險、員工團體寶線等
＊限額：員工團體保險
1.包括：團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害保險及團體年金保險。
2.每人每月保險費在2,000元以內部分，免視為被保險員工的薪資所得。超過部分視為對員工補助費，應轉列為該員工的薪資所得，並列單申報。
伙食費：實際供給膳什或月發給伙食代金
＊限額：伙食費限額＝全年每人每月×2,400元
折舊：設備資產依耐用年限提列折舊
＊限額：
註：稅法對自用乘人小客車雖有超逾「限額成本」之折舊不予認列之規定，但公司仍需依實際成本提列折舊，不得僅依「限額成本」提列折舊。
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加班費
＊限額：加班費免稅時數
註：勞基法新增的「休息日」，除了因天災、事變或突發事件有工作必要者外，雇主讓勞工在休息日工作的時間，則須計入每月延長工作時間總時數內。
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擴大書審的適用情況中—願意多繳稅，原因在於營利事業原本結帳出來的利潤率較書審率（財政部公告的各產業別書審適用純益率）低，原本應該繳的稅較書審率算出來的較少才對；然而，企業為了簡便申報方式，同意以較高的書審率來申報並計算應納稅額，所以才會願意多繳稅。
由會計師稅務簽證的好處
●交際費限額提高。
●虧損可保留十年，並可往後抵消有所得年度的課稅所得，減少所得稅負。
●稅務簽證的負責審查稅務員，將從各行政區稽徵所，轉至台北市或北區、中區、南區國稅總局，在總局的大型企業非常多，相對於在各行政區稽徵所，被抽查到的機率比較小，藉此降低被查帳的風險。
●若有被稅局調帳、要求說明、補稅、裁罰等時，可由專業的會計師回應及居中協調。
申報方式
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