受疫情影響，外籍人士被迫停留在臺灣，是否也需要申報綜所稅？

胡碩勻

國際與臺灣會計師CPA／CFP／信達聯合會計師事務所所長

IARFC國際認證財務顧問師協會講師

5月報稅月即將到來，2020年度綜合所得稅（2021年5月申報）的繳稅門檻是多少？職場新人是否也要繳稅？受疫情影響下，導致全球交通阻斷，外籍人士被迫停留在臺灣，是否也需要申報綜所稅？

Q：1個人多少收入以下不用繳到所得稅金？

2020年度薪資收入在40萬8,000元以下不用繳稅，其簡易估算如下：8萬8,000元（免稅額）＋12萬元（標準扣除額）＋20萬元（薪資所得特別扣除額）＝40萬8,000元。

因此，只要所得在不超過40萬8,000元，就不會影響個人的稅負成本。雖然2020年薪資收入在40萬8,000元以下不用繳稅，然而扣繳憑單上有「扣繳稅額」（就是政府先把你的錢當稅金收走，但之後申報所得若發現不用繳稅時，政府就會還你）或「可扣抵稅額」（可以讓你抵銷稅金的金額），依法可申請退稅，若你沒申報所得稅，則無法把之前多繳的稅金退回，那就虧大了！

當個人所得達到課稅標準而未辦理結算申報，稅捐稽徵機關除了發單補徵本稅之外，尚可依情節輕重程度，按補徵稅款加處3倍以下的罰鍰。再者，未結算申報將使「核課期間」＊註從5年加長至7年。

疫情可能會影響稅務身分的認定問題

考量到2020年受疫情影響，全球交通阻斷，導致部分臺灣民眾被迫滯留海外，外籍人士則停留臺灣，這將大大地影響稅務身分的認定，進而影響到是否要在臺灣申報納稅，以及稅負多寡。因此，財政部考量疫情屬特殊情形，將依個案從寬來認定。

關於是否要在臺灣境內申報納稅，就牽涉到稅務身分是否視為「居住者」。以下幾種情形在稅務上都視為「居住者」，仍要申報綜合所得稅：

1.在臺灣境內設有戶籍且在課稅年度內境內居住滿31天；2.在臺灣境內設有戶籍且在課稅年度內居住1天但未滿31天，且其生活及經濟重心在境內；3.無戶籍者，在課稅年度於境內居住滿183天者。

過去納稅義務人會自行掌握在臺灣居住的天數，以適用較有利的稅務身分，然而2020年因疫情衝擊，許多國家採取邊境管制、限制旅行或強制檢疫措施，企業也要求員工居家或異地辦公，使個人無法自行決定返國時程，引發「居住者」身分認定疑慮。

無法返回海外的在臺外籍人士，可能因此變成「居住者」身分，便需在5月申報綜所稅，更加嚴重的是，因另一個有所得的課稅國採「屬人主義」，同樣也視其為「居住者」，將導致其稅負因此提高。另外，滯留在海外的臺灣人，也可能因為無法回臺，導致由「居住者」身分變成「非居住者」，適用稅率可能因此變高（例如原本適用5％稅率，變成非居者適用20％扣繳稅率）。

財政部考量疫情影響屬特殊情形，決定放寬相關規定，2021年5月申報2020年度綜所稅時，允許納稅義務人可先沿用以前年度的申報方式，如往年多以「非居住者」申報，就先申報為「非居住者」，並備妥相關事證，說明無法返臺或離臺原因，將依個案情形從寬認定。