為了節遺產稅，家屬拜託醫生一定要讓癌末父親再活1年

胡碩勻

國際與臺灣會計師CPA／CFP／信達聯合會計師事務所所長

IARFC國際認證財務顧問師協會講師

2020年有幾則新聞，實在讓聽到的人感到心酸。一位90歲癌末老翁被送進加護病房插管治療，已無意識，病狀離多重器官衰竭病狀已不遠，但家屬懇求醫生搶救「拜託再活1年」，只是為了可以節下上千萬元的遺產稅；另一位90多歲的阿嬤意識清醒地拒絕插鼻胃管，身旁的家屬卻因希望阿嬤撐到孫子的婚禮，而逼著醫師插上，完全違反末期病患的意願，讓醫師相當感嘆。也有不少網友留言表示，傳統習俗上不搶救好像就是不孝，生活文化習俗有時是壓垮善終的最後一根稻草，讓人兩難。

為什麼9旬老翁再多活一段時日就可以節省遺產稅？

《遺產及贈與稅法》第15條「視為遺產」之規定，若被繼承人死亡前2年內有贈與行為，尤其是對配偶等特定近親所為之現金贈與，縱使贈與時是不計入贈與總額或免稅之贈與，仍應併入被繼承人遺產總額申報。所以，如果贈與超過2年，這些贈與就無須被再併入遺產總額申報。

而對特定近親之贈與係指被繼承人死亡前2年內贈與以下個人之財產：

1.被繼承人之配偶
2.《民法》第1138條、第1140條規定之各順序繼承人，亦即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹及祖父母。
3.各順序繼承人之配偶

90歲癌末老翁的案例即是，1年前曾贈與財產給家人，如果再撐1年，讓之前的贈與超過2年，那筆贈與的財產就不用再被計入老翁的遺產而課徵遺產稅了，所以家屬才會想拜託醫生讓老翁再撐1年。

臺灣在2019年已開始施行《病人自主權利法》，如果能夠在生前即預先簽署放棄急救切結書，不僅可以在緊急狀況依照自己的意思去執行治療模式，親人在處理時也不會再傷透腦筋，甚至可以預防子女為了節省遺產稅，而選擇對於自己身心靈不利的治療方式。

父親的錢被提光了怎麼辦？

有一位客戶李先生，其父親長期臥病在床，在銀行戶頭的存款由某位家人負責保管，約定好李父的醫療及看護等費用，都由長輩的銀行帳戶統一支付，但在長輩百年之後，李先生與其他家人才發現銀行存款已被提領一空。

大家開始爭論不休怎麼會花這麼多錢，要求負責保管的家人把存摺明細都拿出來，也把費用支出的單據拿出來核對，但這已經是長期發生的情況，要查對也不容易，但遺產稅還是要申報，只是這些錢都被提光了，所以也就沒有申報這部分的財產。

不料，申報遺產稅後的某日，接到國稅局來電，要求說明此銀行戶頭原本的存款用途為何？如果沒有辦法說明，可能會補稅加罰。家族成員們驚訝表示，那帳戶沒有錢了啊？為何還要查？所以委託李先生來詢問我，現在是什麼情況？為何國稅局要特別問這件事？

依《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間，若有舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入被繼承人遺產總額課稅。

在申報遺產稅時，李先生家人誤以為於父親生前以現金提領銀行存款，存款沒有了，即可免併計遺產課稅，未留意於父親重病無法處理事務期間提領存款，如無法證明資金用途者，仍應併計課稅的規定。
依李父的情況，該帳戶的用途是用來支付李父的醫療及看護等費用，如果能提示被繼承人的醫藥費、看護費等相關單據，證明提領存款的資金用途，這部分的財產就可以不用被計入遺產課稅；而無法證明或合理解釋用途的資金提領，就會被併入遺產課稅。
。