國稅局的高科技查稅蜘蛛網

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胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長/臺灣與英國國際會計師CPA CFP認證理財規劃顧問/IARFC國際認證財務顧問師協會講師,著有《節稅的布局》及《重複的力量》


      綜合所得稅申報可以使用手機來報稅,相較於去年(2021年)的手機報稅服務,今年(2022年)新增「編修功能」,另增加「行動支付、電子支付帳戶繳稅方式」及24小時可以回答綜所稅問題的智能客服,以線上或電話預約報稅服務,使報稅變得更加簡便。從手機報稅愈來愈科技化來看,可以想見國稅局的查稅工具也同時愈來愈科技及智慧化,納稅義務人應更謹慎小心。

  隨著國際經濟環境快速變化,財政部為了能跟上科技發展腳步,追求課稅效率化,準備透過完備稅法並掌握稅源,以遏止逃漏稅。財政部已規劃擴充資料中心雲端平臺,建置大數據分析區,導入電子發票大數據分析等,利用跨域資料庫或大數據來進行課稅資料的蒐集。

  財政部一直都有列管電腦選案,80年代開始建置電腦選案系統,千禧年後為精進系統曾委外資訊公司開發,2015年還特別建置了賦稅再造國稅系統。財政部可以運用各種資料來源,篩選逃漏稅風險較高的案件,資料來源包括綜合所得稅結算申報系統、扣免繳申報資料、資金匯出入資料、入出境資料、營業稅申報及進銷貨檔、海關進出口報單、營利事業所得稅結算申報系統及財政部核定檔等。

  臺灣現在已擁有高科技查稅系統網。目前所知,已有不動產交易有房地產移轉資料通報系統、股票買賣有未上市股票移轉通報系統、錢進錢出有央行結匯資料建檔總歸戶系統以及銀行高額匯款通報系統,還有專屬有錢人的尊榮服務:高所得財產異動情形檔。

 

  對於保險業實務上來說,由於以往保險公司通報給國稅局的資料非常少,保險算是非常好的「資金庇護所」,然而自從最低稅負制(基本稅額條例)及投資型保單開始課稅後,國稅局的稽查之手已陸續伸入蒙著面紗的保險工具,納稅義務人不可不慎,宜謹慎規劃。

  財政部於2007年建立了保險給付通報系統,針對保險公司在2006年起簽訂的人壽保險與年金保險契約,在被保險人與要保人非同一人時,若有給付,不分金額大小,全部要通報給國稅局。投資型保單的部分,保險公司每年也會給要保人相關的所得資料以供申報綜合所得稅。之後財政部也建立了保險受益人總歸戶系統,關於保險公司通報給國稅局的資料整理如下:

 

金融機構部分,目前已依稅捐稽徵法規定,要求電子支付機構定期提供「高頻存入且達一定金額」者的個人帳戶明細資料。即個人金融帳戶一整年存入金額累計達240萬元且全年期間有任3個月存入筆數達200筆,銀行得在每年3月底前提供前一年度該帳戶存(匯)入明細資料給財政部資料中心。

  此外,財政部「智能稅務服務4年計畫」已於2020年啟動,其中會先將營業稅導入;而後也會陸續導入綜合所得稅、營利事業所得稅等。另外規劃2023年與戶政機關合作,預計運用親等資料等,來精進綜所稅等異常案件的查核,提升稅務行政效率。預計2024年完成各稅目系統建置,透過人工智慧(AI)技術,提升各稅選案查核的精準度、稅源的掌握,同時也能夠大幅減輕稅務人員的負擔。

  有了智慧查稅系統的幫助,國稅局目前針對以下幾種較常發生的異常情形將主動選案調查:

.個人帳戶短期內連續以現金方式提領或存款。

.當年度薪資所得成長幅度不高,但財產較以往急遽增加。

.無薪資所得但擁有數10萬元以上利息所得者。

.未滿25歲但在金融機構存款超過500萬元,25歲以上到30歲之間存款金額超過1,000萬元者。

購買外幣轉匯到其子女在國外的銀行帳戶,每筆匯款超過50萬美金。

全年財富增減達10%以上,而且與年度申報所得明顯不相當者。

收取大額的土地徵收補償金將追查資金流向。

同一筆土地1年以內2次移轉,第2次移轉之買受人與前次出售人姓氏、住址雷同,移轉之限款在300萬元以上者。

房屋或土地移轉屬於25歲以下的子女或二等親內的財產移轉買賣。

無固定收入但擁有3棟以上房屋者,另視擁有戶數及出租或買賣次數頻繁者視為營業行為。

主管機關蒐集房屋貸款資料,瞭解借款資金之用途及流向,通常此部份須具贈與稅起徵的金額才列入。

因繼承或受贈農地連續5年未從事農業耕作5年以上。

假交易真贈與之情況,如贈予公設地給子女再用現金買回等。

特定知名人士或演藝人員,國稅局會主動蒐集新聞其演出活動場次及售票情形。

  高科技查稅系統,網網相連,就像一張龐大的蜘蛛網,請各位小心觸動國稅局這隻大蜘蛛!