網紅Andy老師及眾量級CROWD爭議事件之稅務及公司股權等啟示（上）

　　近期臺灣網紅YouTuber「Andy老師」及「眾量級CROWD」因公司股權爭議及稅務問題引發討論，此事件凸顯網紅、直播主及電商經營者，容易忽略的企業經營及稅務風險。藉著這個機會，讓我們從臺灣稅法及公司法等角度分析相關注意事項，並提供從業者實用提醒。考慮到篇幅問題，這次我們先來談稅務的問題：

網紅／直播主的收入類型與稅務處理

．廣告業配、平臺分潤

　　該所得類別通常可歸屬「執行業務所得」或「其他所得」，需全額申報綜合所得稅，並可扣除各項成本費用（如器材、剪接軟體、場地租用等），若無法舉證，通常可依財政部核定標準率（例如20%）乘上收入金額來計算必要成本費用。若與平臺屬僱傭關係，簽約領取固定薪資，則視為「薪資所得」。

．直播打賞、虛擬禮物

　　打賞與送禮行為，若屬單純個人之間的贈與，贈與人每年244萬元內免稅（依《遺產及贈與稅法》）；若被認定為「營利行為」，如固定直播營利，需全額列為「其他所得」課稅。

　　而通常來說，直播打賞並非單純的贈與。從實際運作來看，粉絲打賞是對網紅表演內容的回饋，具有對價關係，因此不符合《遺產及贈與稅法》所規定的贈與，由於獲利來源為表演行為，可視為表演人。

　　此外，網紅為提升演出品質需自行負擔相關成本、費用，屬自負盈虧，因此將其歸類為執行業務所得較為適當。然而，關鍵在於直播內容是否涉及專業技藝。

　　實際觀察多數網紅直播主的表演內容，多以對話聊天、歌曲哼唱、舞蹈表演，甚至分享日常生活，如吃播、旅行等。至於歌唱、舞蹈等才藝表演，通常僅為直播內容一部分，且表現水準往往屬於普通，並未必經過專業訓練，與職業歌手或舞者表現有所區別。因此，若直播內容未能展示專業技藝，所得類別可能需歸屬為「其他所得」。

．會員訂閱

　　當影片的拍攝、剪輯及上傳行為是在臺灣境內進行，該收入則屬於境內來源所得，應列為「其他所得」。

．商品銷售、課程銷售

　　當網紅的業務涉及商品銷售或線上課程時（銷售行為全部在網路上完成），若銷售額達到特定標準（貨物10萬元，勞務5萬元），則需辦理營業登記，並繳納營業稅及營所稅。

　　營業稅：一般稅率5%，或小規模營業人（每月營收20萬元以下）按1%查定課徵。

　　營所稅：若登記為公司，稅率20%；個人則併入綜所稅計算。

電商經營的稅務重點

．營業登記門檻

　　每月銷售額≧10萬元（貨物）或5萬元（勞務） → 須辦「稅籍登記」。

　　每月銷售額≧20萬元 → 須開立「統一發票」。

　　跨境電商（如Shopify）：需繳納5%營業稅，且平臺可能代扣稅款。

．成本費用憑證

　　進貨、行銷、物流等支出需保留發票，否則無法抵減營所稅。

　　常見爭議：網紅將個人消費（如奢侈品）申報為成本或費用，可能會被國稅局剔除。

更多內容請見《Advisers財務顧問》雜誌第433期