AI時代下的查稅新模式與自費收入申報重點

　　近年來，隨著人工智慧（AI）與醫療科技的進步，臺灣醫療產業呈現蓬勃成長的趨勢。民眾對醫療服務品質的要求不斷提升，各大醫療院所在提供健保給付服務之餘，紛紛引進高規格的醫療設備，並推出多元化的自費醫療項目，如植牙、醫學美容、齒列矯正等醫療服務。隨著高階醫療需求不斷上升，自費醫療市場規模持續擴大，相關營業收入也隨之大幅增加，成為醫療產業的重要成長動能。

　　然而，市場快速擴張的同時，醫療機構的財務透明度與稅務遵循問題，也受到高度關注。根據各地國稅局的查核結果，部分醫療業者存在自費收入申報明顯偏低，或收入與成本、費用比例不相符的情形，顯示其帳務處理可能有低報營收、虛列支出或帳目不完整的問題。

醫療院所有多種方式來申報所得稅

　　1.核實認列：診所平時依實際的收入及支出入帳，並依實際產生的所得認列申報。

實際收入－實際成本及費用＝所得

2.依據財政部每年所公布的「年度執行業務者費用標準」

　　以2024年度的西醫為例：
(1) 全民健康保險收入：依中央健康保險署核定之點數，每點0.8元
所得＝健保收入－點數× 0.8元
(2) 掛號費收入：收入 ×（1－費用率80%）（掛號費金額150元以下者為90%）
(3) 非屬全民健康保險收入（自費所得）
＊不含藥費收入：收入 ×（1－費用率20%）
＊含藥費收入：收入 ×（1－各類費用率40～46%）

　　3.書面審查：依照診所結算申報的收入，乘以表格中的書審純益率，計算出課稅所得額。
所得＝申報收入×書審純益率
書審純益率：中西醫20%、牙醫25%
適用條件：
(1) 依法設帳記載並辦理結算申報者。
(2) 申報或自行調整之純益率達上述各該業書審標準以上者。
(3) 醫師業已加入健保或有訪（函）查收入資料者。

醫療診所常見漏報所得情況

　　・漏報自費及掛號費收入：自全民健康保險制度實施以來，凡參加健保之開業醫師，其健保收入皆由健保局開立扣繳憑單，所以要漏報幾乎不可能。但是，非健保給付項目之收入或非加入健保之醫療院所，仍偶有漏報收入的情況發生。

　　・漏報部分負擔金額：許多醫師以為，未向病患收取的部分負擔費用，就不用申報收入。根據健康保險署規定，若要對病患免收部分負擔，須向健保險申請核准後才能免收。而且，國稅局所得歸戶資料中，已減除未收取費用的部分金額，若仍未據實申報，可能造成帳務不符之疑慮。

　　・健保收入成本計算錯誤：健保收入的成本費用，是依據財政部每年公布之《年度執行業務者費用標準》計算，不同醫療類別及不同收入項目，皆有不同的標準，諸多診所經常因此計算錯誤。

科技查核強化稅務監理

　　在查核方式上，國稅局采用「科技化查核」的模式。透過大數據交叉分析、金流比對及跨機關資料交換等科技化工具，從多方面進行稅務審查。查核來源從金融交易記錄、信用卡刷卡資料、電子發票與收據、健保給付及第三方支付平臺等來源交叉比對申報數據，有效鎖定申報異常案件進行稽核。

主動補報與誠實申報

　　若醫療機構不慎漏報，但尚未被檢舉或進入查帳程序，可及早主動申報漏報的自費收入並補繳所欠稅款。根據《稅捐稽徵法》第48條之1規定，只要補繳稅款並加計應納利息，即可免除罰鍰。以下為業者可參考的要點：

　　・依法記帳與憑證保存：確保收支明細完整，以便查核時提供佐證。

　　・善用輔導資源：可向國稅局稅務輔導單位或會計師事務所諮詢，確保申報程序符合法令。

　　・主動補報漏報收入： 若發現帳務落差或漏報，應儘早補繳，避免後續罰則與利息負擔。