胡碩勻
國際與臺灣會計師CPA／CFP／信達聯合會計師事務所所長
IARFC國際認證財務顧問師協會講師
又過了一年，站在二○二○年初回顧，財政部在二○一九年新增了以憑證核實減除薪資費用的扣除額，也增加了每人基本生活所需費用金額。本文特別整理諸多表格，方便納稅義務人快速瞭解二○二○年個人所得稅重要數字。
一、免稅額補充
＊70歲以下每人8萬8,000元（本人、配偶及受扶養親屬）。
＊70歲以上每人13萬2,000元（本人、配偶及受扶養直系尊親屬）。
延伸問題一：列報受扶養親屬是否應以同居為條件？
A：只要有扶養的事實，即可申報扶養。
延伸問題二：列報扶養直系尊親屬（如父母、岳父母、祖父母、繼父母等），應符合哪一些要件？
A：納稅義務人可以申報扶養本人和配偶年滿60歲或未滿60歲，但無謀生能力的直系尊親屬（包括直系血親尊親屬及直系姻親尊親屬）。
＊受扶養的直系尊親屬年滿60歲：申報時不需要檢附證明文件，只需把基本資料填寫清楚。
＊受扶養的直系尊親屬未滿60歲：當年度所得未超過免稅額，即可認定為無謀生能力，申報扶養。
二、特別扣除額補充
1.薪資所得特別扣除額：
自二○一九年一月一日起，薪資費用減除方式擇優適用，二選一：
＊定額減除薪資所得特別扣除額：每人20萬元。
＊舉證費用核實自薪資收入減除必要費用如下：
職業專用服裝費：職業所必須穿著之特殊服裝或表演專用服裝，其購置、租用、清潔及維護費用。每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之3％為限。
進修訓練費：參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。每人全年減除金額以其薪資收入總額之3％為限。
職業上工具支出：購置專供職務上或工作上使用書籍、期刊及工具之支出。但其效能非兩年內所能耗竭且支出超過一定金額者，應逐年攤提折舊或攤銷費用。每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之3％為限。
2.長期照顧特別扣除額：
自二○一九年一月一日起，符合衛福部公告「須長期照顧身心失能者」，每人每年可定額減除12萬元，須檢附以下證明文件：
‧聘僱外籍看護：有效聘僱許可函影本。
‧長照服務使用者：使用長照服務收據影本。
‧住宿型機構使用者：入住累計達九十日之繳費收據影本。
‧在家自行照顧者：檢附二○二○年六月一日前取得之「病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表」影本。
但以下3種情形之一者不適用（排富條款）：
1.稅率在20％以上。
2.股利按28％單一稅率分開計算應納稅額。
3.基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。
三、基本生活費
＊由每人17萬1,000元，調高為每人17萬5,000元。
＊基本生活費差額公式：
基本生活費總額×人數－免稅額－標準（或列舉）扣除額－幼兒學前扣除額－身心障礙扣除額－儲蓄投資扣除額－教育學費扣除額。
四、課稅級距
＊各級距金額及累進稅率如下：
綜合所得淨額 稅率 累進差額
