一次瞭解2020個人綜合所得稅重要數字

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胡碩勻

國際與臺灣會計師CPA/CFP/信達聯合會計師事務所所長

IARFC國際認證財務顧問師協會講師


又過了一年,站在二○二○年初回顧,財政部在二○一九年新增了以憑證核實減除薪資費用的扣除額,也增加了每人基本生活所需費用金額。本文特別整理諸多表格,方便納稅義務人快速瞭解二○二○年個人所得稅重要數字。

一、免稅額補充
*70歲以下每人8萬8,000元(本人、配偶及受扶養親屬)。
*70歲以上每人13萬2,000元(本人、配偶及受扶養直系尊親屬)。

延伸問題一:列報受扶養親屬是否應以同居為條件?
A:只要有扶養的事實,即可申報扶養。

延伸問題二:列報扶養直系尊親屬(如父母、岳父母、祖父母、繼父母等),應符合哪一些要件?
A:納稅義務人可以申報扶養本人和配偶年滿60歲或未滿60歲,但無謀生能力的直系尊親屬(包括直系血親尊親屬及直系姻親尊親屬)。
*受扶養的直系尊親屬年滿60歲:申報時不需要檢附證明文件,只需把基本資料填寫清楚。
*受扶養的直系尊親屬未滿60歲:當年度所得未超過免稅額,即可認定為無謀生能力,申報扶養。

二、特別扣除額補充

1.薪資所得特別扣除額:

自二○一九年一月一日起,薪資費用減除方式擇優適用,二選一:

*定額減除薪資所得特別扣除額:每人20萬元。
*舉證費用核實自薪資收入減除必要費用如下:

職業專用服裝費:職業所必須穿著之特殊服裝或表演專用服裝,其購置、租用、清潔及維護費用。每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之3%為限。

進修訓練費:參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。每人全年減除金額以其薪資收入總額之3%為限。

職業上工具支出:購置專供職務上或工作上使用書籍、期刊及工具之支出。但其效能非兩年內所能耗竭且支出超過一定金額者,應逐年攤提折舊或攤銷費用。每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之3%為限。

2.長期照顧特別扣除額:
自二○一九年一月一日起,符合衛福部公告「須長期照顧身心失能者」,每人每年可定額減除12萬元,須檢附以下證明文件:
‧聘僱外籍看護:有效聘僱許可函影本。
‧長照服務使用者:使用長照服務收據影本。
‧住宿型機構使用者:入住累計達九十日之繳費收據影本。
‧在家自行照顧者:檢附二○二○年六月一日前取得之「病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表」影本。

但以下3種情形之一者不適用(排富條款):

1.稅率在20%以上。

2.股利按28%單一稅率分開計算應納稅額。

3.基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

 

三、基本生活費
*由每人17萬1,000元,調高為每人17萬5,000元。
*基本生活費差額公式:
基本生活費總額×人數-免稅額-標準(或列舉)扣除額-幼兒學前扣除額-身心障礙扣除額-儲蓄投資扣除額-教育學費扣除額。

 

四、課稅級距
*各級距金額及累進稅率如下:
綜合所得淨額 稅率 累進差額

 

更多內容請見《Advisers財務顧問》雜誌第370期